案例

某塑料制品企業(yè)2016年度整體稅負(fù)較高，企業(yè)負(fù)責(zé)人多次召集財(cái)務(wù)班子開會，并要求會計(jì)人員想方設(shè)法降低稅負(fù)，“別的企業(yè)都在節(jié)稅，你們怎么不會節(jié)稅！導(dǎo)致公司個(gè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅遲遲降不下來！”，迫于老板的壓力，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在2016年末終于想出了“節(jié)稅”的方法。

（1）2016年度發(fā)放職工年終獎共計(jì)120萬元，為了讓職工少交個(gè)人所得稅，規(guī)避大額年終獎金適用個(gè)稅稅率太高的情況，分兩次發(fā)放，分兩次計(jì)稅，導(dǎo)致少交了個(gè)稅4萬元多；

（2）2016年度賬面利潤400萬元，為了讓企業(yè)少交企業(yè)所得稅，會計(jì)人員讓老板把家里平時(shí)購物的費(fèi)用發(fā)票拿到公司入賬，約計(jì)個(gè)人性費(fèi)用60萬元計(jì)入了公司，導(dǎo)致少交了企業(yè)所得稅15萬元多；

（3）2016年12月份進(jìn)項(xiàng)稅額嚴(yán)重不足，為了讓企業(yè)少交增值稅，會計(jì)人員把旅行社開具的旅游費(fèi)的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證并抵扣了增值稅3.4萬元，導(dǎo)致少交了增值稅3.4萬元。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅評估過程中檢查出了企業(yè)的以上問題，依法要求企業(yè)補(bǔ)繳了稅款，并處以1倍的罰款以及按日加收了萬分之五的稅收滯納金。

會計(jì)人員聰明反被聰明誤，節(jié)稅不成，相反給企業(yè)造成了大量經(jīng)濟(jì)損失，并給企業(yè)留下了納稅誠信污點(diǎn)。

政策

（1）《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號）的規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次；

（2）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

財(cái)稅〔2016〕36號附件1第二十七條規(guī)定，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，以及納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

提醒

（1）在目前稅收強(qiáng)制規(guī)范的時(shí)代，企業(yè)必須規(guī)范經(jīng)營、依法納稅，可以利用政策來節(jié)稅，切忌不要自以為是；

（2）節(jié)稅與偷稅僅僅一步之差，會計(jì)人員若不懂稅收政策，擅自自創(chuàng)“節(jié)稅”新思路，很容易將企業(yè)推向風(fēng)險(xiǎn)的浪尖、甚至將一個(gè)成熟企業(yè)推向滅亡邊緣。